¿Qué gastos son deducibles en el Modelo 130?

Descubre qué gastos puedes deducir en el modelo 130 de pago fraccionado y en tu declaración de la Renta.

• Para calcular el rendimiento neto de la actividad económica hay que restar los gastos deducibles.
• En la mayoría de los casos, se aplican las mismas reglas de deducibilidad del impuesto sobre sociedades.

La RAE lo explica a la perfección. Define un gasto deducible como “un coste, partida negativa o gasto que es necesario restar de los ingresos íntegros para obtener el ingreso neto que forma parte de la base imponible de un impuesto”. Por tanto, es aquel que te permite restar una pequeña cantidad de lo que, a fin de cuentas, tendrás que pagar a Hacienda.

La Agencia Tributaria, por su parte, sigue la normativa fiscal. A partir de ella, explica que para que un gasto sea deducible debe ser “afecto a la actividad económica”. En otras palabras, eso significa que para que puedas desgravar, el gasto debe estar vinculado con la actividad.

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El soporte documental de los gastos deducibles

Si declaras el rendimiento de tu actividad económica en estimación directa, eso implicará que cada dato debe tener un soporte documental.

En líneas generales, para un autónomo es imprescindible:

• Poder justificar cualquier gasto deducible mediante factura.
• Que todo gasto deducible esté reflejado en sus libros de registro del IRPF o en la contabilidad. En concreto:
  • Si desarrollas una actividad mercantil, debes seguir las normas del Código de Comercio y el Plan General de Contabilidad para llevar una contabilidad adecuada. Estas normas determinan cómo se registran y valoran los gastos deducibles en el modelo 130. La ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se basa en la del impuesto sobre sociedades, lo que significa que, por lo general, los gastos contables son deducibles fiscalmente, a menos que se indique lo contrario en la normativa fiscal.
  • En el caso de que tributes por estimación directa normal, pero desarrolles una actividad empresarial sin carácter mercantil, no estarás obligado a llevar una contabilidad conforme al Código de Comercio. No obstante, sí tendrás que llevar ciertos libros de registro. En particular, los que influirán en la deducibilidad de los gastos serán el libro de compras y gastos y el de bienes de inversión.
  • Si realizas una actividad empresarial en estimación directa simplificada, también tienes como referencia para los gastos deducibles los libros registro de compras, gastos y de bienes de inversión. 
  • Si tu actividad es profesional y tributas en estimación directa, la referencia para los gastos que se pueden deducir estará en los libros de gastos y de bienes de inversión.

Para hacer posible la deducibilidad de gastos en el modelo 130, debes prestar atención a su soporte documental.

¿Qué gastos son deducibles del modelo 130?

En el pago fraccionado en estimación directa (modelo 130), los gastos deducibles son los que lo serán también en tu declaración de la renta (modelo 100). Podemos dividirlos en las siguientes categorías:

Compra, variación de existencias y otros consumos de explotación

Aquí están las materias primas y mercaderías, pero también otros tipos de aprovisionamientos como, por ejemplo, los combustibles, los repuestos, envases, embalajes, etc. Recuerda, además, que no solo las compras son gastos deducibles, sino también las disminuciones de existencias a lo largo del ejercicio.

Gastos de personal

En el apartado de personal, puedes introducir gastos de diversos tipos:

• Sueldos y salarios.
• Seguridad Social a cargo de la empresa.
• Indemnizaciones.
• Dietas y asignaciones de viajes del personal empleado.
• Aportaciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de los trabajadores.
• Otros gastos de personal.

Gastos del titular de la actividad

Se refiere a dos conceptos distintos:

• Seguridad social o aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad.
• Gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica.

Un programa de facturación nos permite facturar, cobrar y controlar nuestro negocio. Una forma de mantener un control preciso de las transacciones comerciales.

Servicios exteriores

Aquí entran contraprestaciones que debes pagar por determinadas prestaciones recibidas de terceros, como:

• Arrendamientos y cánones.
• Reparaciones y conservación.
• Suministros.
• Servicios de profesionales independientes.
• Primas de seguros.
• Otros servicios exteriores.

Tributos fiscalmente deducibles

Aunque existen otros, el principal suele ser el IVA soportado, que no es deducible en el modelo 303.

Gastos financieros

Aquí entran intereses, comisiones, gastos, recargos, etc. De todos modos, no olvides que el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece ciertos límites.

Deterioro de créditos por insolvencia

De forma parecida al caso anterior, recuerda que el artículo 13.1 de la Ley del impuesto sobre sociedades, también marca limitaciones. Solamente puedes deducirte el gasto cuando se cumplen ciertos requisitos.

Incentivos fiscales al mecenazgo

Aquí puedes situar:

• Gastos en actividades de interés general.
• Gastos en convenios de colaboración en actividades de interés general.

Amortizaciones

En general, se siguen las reglas de deducibilidad del impuesto sobre sociedades. No obstante, hay ciertas peculiaridades, entre las que destacan:

• En aquellos contribuyentes que no desarrollan actividades mercantiles que les obliguen a llevar una contabilidad conforme al Código de Comercio, el requisito de inscripción contable se entiende cumplido cuando las amortizaciones vienen anotadas en sus libros de registro.

• En la modalidad simplificada, la amortización del inmovilizado material se aplica de forma lineal aplicando una tabla.

Provisiones

En este capítulo, tendrás una diferencia significativa entre la modalidad normal y la simplificada:

• En la modalidad normal, deberás seguir las normas del impuesto sobre sociedades. En concreto, la principal referencia es el artículo 14 de la ley del impuesto.

• En la modalidad simplificada, la suma de provisiones y de gastos de difícil justificación no puede superar los 2.000 euros anuales. Además, el importe de este gasto deducible se calcula como un 5% del rendimiento neto. Por otro lado, no se puede deducir por este concepto si aplicas la reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas.

Otros gastos deducibles

En este ‘cajón de sastre’ puedes encontrar todos los demás gastos. Por poner solo algunos ejemplos:

• Adquisición de libros.

• Suscripciones a revistas profesionales.

• Gastos de asistencia a eventos.

• Cuotas de asociaciones empresariales y primas de seguros de enfermedad.

Y no olvides que la mejor manera de tener controlada toda esta información de cara a preparar tu modelo 130 es utilizar una solución de contabilidad y facturación.

Nota del editor: Este artículo fue publicado con anterioridad y actualizado a 2023 por su relevancia.